內部控制對企業價值的影響分析

2020-06-11 08:11:15 《中國集體經濟》 2020年14期

馬金斗

摘要:目前內部控制建設已經成為現代企業無法缺失的重要制度內容之一,它對企業管理水平、企業價值提升產生不同程度的影響,特別是在企業價值方面,內部控制是企業價值理論的推進因素、實現企業價值創造的重要因素,同時內部控制也是規避價值鏈風險的潛在因素及企業價值活動的內在影響因素,因此,現代企業不斷完善和實施內控建設是很有必要性的舉措?;诖?,企業管理者需要不斷探索實施內控管理、提升價值創造力的有效途徑,從而確保企業核心價值、內控水平的穩步提升。

關鍵詞:內部控制;企業價值提升;途徑

一、引言

內部控制理論現在我國企業的實踐發展和理論研究已經進入相對成熟的階段,使得企業管理者與所有者的關系逐漸受到內控機制的優化和調節,最終為企業實現股東權益、提升價值創造力做出巨大貢獻。從內控理論的整體角度而言,企業運用內控工具、執行內控報告制度等一系列內控措施,是企業治理機制的提升和不斷完善。同時在內部控制對企業價值產生影響的方面需要特別關注,因而企業管理者需要明確其中的因素構成,從而探索出提升企業價值創造力的具體途徑。

二、內部控制對企業價值產生影響的因素分析

(一)內控理論是企業價值理論的推進因素

由于現代企業制度的不斷完善和提升,內控制度的應用已經涉及到企業治理方方面面的內容,如企業管理環境構建、企業內部信息治理等等,這促使內部控制成為企業提升發展潛力、實現價值創造的重要途徑。企業內控制度的實踐探索和應用經驗促使內控理論不斷的完善和提升,從而促使企業價值理論的發展再上新的臺階。也就是說,內控理論是企業價值理論的推進因素。一方面,是內控理論和企業價值理論皆為企業管理水平提升的內在因素。這是說,由于企業運用和實施內控制度,企業管理的實務和理論需求不斷擴張,使得內控理論需要向企業價值理論方面靠攏,最終促使內控理論、企業價值理論共同服務于企業綜合管理水平的提升。另一方面,是內控理論的整體性考慮促使企業價值理論更具科學性。盡管內控理論的研究和完善需要深入企業單個部門行為、部門業務流程,但是其理論出發點依然回歸到企業整體角度,同時內控建設的結果反饋機制是面向企業整體價值的,這促使企業價值理論更具戰略性、整體性,最終確保企業價值理論更加貼合實際。

(二)內部控制是實現企業價值創造的重要因素

盡管企業實施內部控制需要兼顧五個方面的目標構成,但是無論是內控報告要素、內控合法合規要素,還是資產安全要素等等,它們最終的落腳點都是以實現企業價值提升和創造為中心的。一方面,內部控制活動規范了企業運營行為。由于企業實施各項內控管理措施,企業的日常運營行為將會更具效率性和針對性,從而促使企業有力的規避經營風險、提升獲利能力。另一方面,內控建設保障了企業運營活動的有序性。由于企業內控機制建設的不斷完善,使得企業內各個部門、各個運營環節的經濟活動能夠具備秩序性和高效性,最終保障企業運營效率、運營效益的穩步提升。

(三)內部控制是企業規避價值鏈風險的潛在因素

由于企業實施內部控制和組織價值管理活動都需要涉及到企業各項日常經營環節,但是,二者在企業管理活動當中的職能卻完全不同。也就是說,由于企業進行價值管理活動需要進行諸多方面的決策,加之企業受到外部經濟因素、系統性風險等不利因素的影響,使得企業價值管理活動的核心內容面臨不少風險,特別是價值鏈風險時有發生,一旦企業所處價值鏈的某個單元出現問題,那么企業自身遭受的損失將會難以控制。但是,企業實施內部控制的目標之一就是規避價值鏈風險。一方面,企業內部控制建設的目標之一是完善風險評估及防范環節。由于企業內控建設需要進行風險評估及其防范對策的探索,使得企業需要充分考慮到地方政府政策、行業監管變化、行業定價形勢等外部經濟因素,最終確保企業的內控建設能夠有效防范經營風險。另一方面,企業內控建設需要充分參考自身的經營行為及戰略方向。企業在充分考慮到自身經營行為及戰略方向后,可以積極的、有針對性的制訂相應的內控風險防范措施,從而最大化的削減價值鏈風險,最終確保企業價值管理活動的高效開展。

(四)內部控制是企業價值活動的內在影響因素

從本質上來說,內部控制活動事實上在和價值活動共同作用于企業的各個經營流程的環節、各個部門單元,但是,二者的實際職能范圍卻有所不同,前者促使企業的內部經濟活動、經營行為更具合規合法性,后者保障企業經營活動的效率和效益。也就是說,內部控制實質上會在幾個方面影響企業的價值活動。一是企業全員在內控活動、價值活動中的角色不同。這是說,企業全員是價值活動的主體,同時他們又是內控活動的受體、實施控制的對象,因此,一旦內控活動實施不順利,那么企業價值活動的進行就會出現一定的不足。二是企業內控活動影響到價值活動的效率,由于企業價值活動的進行是以提升經營效率為目的的,因而價值活動的效率實際上就是企業的經營效率。一旦內控活動實施不順利,那么企業的經營方向就會出現偏離,使得經營效率受到不良影響,最終難以保障企業價值活動的效率。

三、實施內控建設、提升企業價值創造力的途徑

(一)切實增強戰略管理方面對內控建設的支持

由于企業實施內控建設實際上與企業戰略具有很大的聯系,如企業內控建設與財務戰略的聯系等等,同時戰略管理方面也涉及到提升企業價值的最終目標,因此,企業管理者需要關注戰略管理方面對內控建設的支持。一方面,要確保戰略管理的實際導向是科學的。也就是說,由于企業戰略管理是以針對企業各個經營環節、各個部門的戰略計劃為基礎,因而企業需要切實保障戰略計劃的科學性,這就需要企業戰略計劃能夠及時的參考多方面因素的變化,包括內控環境、內控規范以及企業競爭因素等等。在參考多方因素后改進和完善戰略計劃,從而促使企業戰略計劃能夠引導企業內控建設、企業價值導向,最終實現企業價值創造活動的可持續運轉。另一方面,是堅實戰略管理方面對內控建設的組織性支持。由于內控建設需要涉及到企業內外方方面面的經濟活動,使得內控建設需要戰略管理的組織支持。比如,企業戰略管理層面需要給予內控建設專門的機構設定,通過設立內控建設委員會、內控績效評價機構等方式,使其承擔起監督、評價和改進內控活動的責任,從而促使企業的內控建設活動更加高效、規范、有序,最終推動企業價值創造活動的高效開展。

(二)完善和提升內控管理的風險理念

由于風險評估是內控建設活動的重要內容之一,企業在實現價值提升的過程中就需要不斷完善和提升風險理念,最終確保企業內控管理活動的有序開展。具體而言,這需要企業管理者關注兩方面內容:一是內控管理的風險信息機制需要亟待完善和提升。由于內控管理需要對企業經營行為中的種種信息進行搜集、分析和反饋,使得內控管理的風險信息識別存在一定的難度和效率限度,一旦風險信息處理不到位,那么企業蒙受的價值損失將會難以避免。因此,完善內控管理的風險信息機制是眾多現代企業需要急切關注的內容。完善風險信息機制,可以通過企業內控制度設計、內控機制建立等方式進行。比如,通過對內控風險識別流程的確立和完善,可以有效規避風險信息搜集環節的失誤概率。二是切實協調好企業風險控制與價值提升的認識平衡。這需要企業管理者進一步明確內控建設的具體目標導向,在風險控制導向和價值提升導向方面,企業管理者需要權衡利弊,要促使企業在適度的方向平衡中推進內控建設。比如,在風險控制目標不丟失的情況下,企業要認識到風險承受能力和價值創造能力的平衡點探討,從而促使企業在合理的風險范圍內進行價值創造活動,最終確保企業價值與企業風險損失可能性的差距能夠有效拉開。

(三)完善企業內控文化建設、以推動企業價值理論的提升

企業內控文化建設,實質上是企業文化、企業價值觀建設的主要內容,加之內控理論的發展能夠推進價值理論的完善和提升,所以,企業管理者需要進一步推動內控文化建設。具體而言,需要關注三方面內容:一是完善企業文化中的內控理論內容。由于企業文化對企業全員的行為產生很大的影響,企業滲透內控理論就需要運用企業文化建設來完成。也就是說,企業要將員工對內控活動的認同感、信任程度融入企業文化中,使得企業全員在執行內控流程、落實內控制度方面自覺增強積極性和參與程度。二是營造以企業價值提升為核心的內控文化氛圍。由于企業內控建設同樣是以提升企業價值為目標,企業內控文化的內容同樣要涉及到企業價值文化的內容。比如,企業內控宣傳內容要關系到員工績效文化等價值文化內容,從而促使內控文化助力于企業價值文化的提升。三是完善企業內控團隊文化建設。盡管企業內本身存在一定的組織分級,但是企業內控團隊依然存在,作為不同于企業一般團隊的特殊團隊類型,企業內控團隊需要具備不一樣的文化建設內容,比如,內控團隊優秀績效成果、內控團隊特色分工稱呼等等,促使內控團隊文化能夠引導企業內其他部門的內控價值觀,最終實現企業內控活動、企業價值創造活動的順利開展。

(四)穩步提升企業內控活動的效率

由于企業內控活動影響到企業價值活動的效率,加之企業內控活動的范圍涵蓋到企業內的各項價值創造活動,企業要想提升價值創造力,就需要穩步提升內控活動的效率,具體而言,需要關注兩方面內容:一方面,是確保企業內控活動的執行效率。由于企業實施內控活動可能會遇到執行不暢、內控流程不夠科學等方面的問題,企業員工對內控制度、內控流程的執行積極性并未呈現“全員積極”狀況,因此,企業執行內控活動的過程需要不斷發掘問題、解決不足,最終確保內控活動的執行順暢。另一方面,是規避企業內控活動對企業價值的不良影響。這需要及時避免內控活動偶爾會對價值創造活動產生的沖突,在協調內控活動不足的過程中,不斷增強企業內控活動的合理性和效率性,最終確保企業價值創造力的提升。

四、結論

綜上所述,企業實施內控建設,是改善自身經營狀況、提升價值創造力的有效途徑,同時也是企業提升綜合管理水平、改善企業經營效率的思路之一。但針對內控建設對企業價值的影響,企業管理者需要及時的關注增強戰略管理方面對內控建設的支持、完善和提升內控管理的風險理念等現實途徑,從而實現企業內控建設、企業價值創造活動的協調和效率提升。

參考文獻:

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(作者單位:德州市融資擔保有限公司)

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